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ACCOUNTING RULES & FAQs (लेखा नियम)

राजस्थान PWD / RPWA बिलिंग, टेंडर प्रीमियम और वैधानिक कटौतियों से जुड़े सबसे महत्वपूर्ण सवाल और उनके जवाब।

01.टेंडर प्रीमियम (Tender Premium) की गणना कैसे होती है और क्या यह GST से पहले घटाया जाता है?

जी हाँ, यदि कॉन्ट्रैक्टर ने विभागीय दरों (BSR) से कम (Below) बिड दी है, तो टेंडर प्रीमियम को एक व्यावसायिक छूट (Discount) माना जाता है।

  • नियम: GST अधिनियम की धारा 15(3) के अनुसार, जो डिस्काउंट बिल में दर्ज होता है, उसे 'Taxable Value' (कर योग्य मूल्य) से बाहर रखा जाता है।
  • गणना का तरीका: सबसे पहले 'Gross Work Value' (BSR राशि) में से 'Tender Premium' घटाया जाता है। जो Net Amount बचता है, GST उसी पर लगाया जाएगा।
  • उदाहरण: (BSR Value ₹100) - (10% Premium ₹10) = ₹90.
    GST ₹90 पर लगेगा, ₹100 पर नहीं।
Reference: CGST Act, 2017 Section 15(3) & RTPP Rules.
02.GST किस राशि (Base Amount) पर लगाया जाना चाहिए – सकल (Gross) या शुद्ध (Net)?

GST हमेशा शुद्ध कर योग्य मूल्य (Net Taxable Value) पर लगाया जाता है।

  • Below SOR (प्रीमियम कम है): GST की गणना (BSR Value - Tender Premium) पर होगी।
  • Above SOR (प्रीमियम ज्यादा है): GST की गणना (BSR Value + Tender Premium) पर होगी।
  • सावधानी: कभी भी 'Pre-Tax Total' (बिना प्रीमियम घटाए/जोड़े) पर GST न लगाएं, यह नियमों के विरुद्ध है।
Reference: CGST Act, 2017 Section 15(1).
03.वैधानिक कटौतियों (Tax Deducted at Source or TDS, Cess, SD) की गणना किस आधार (Base Amount) पर की जाती है?

विभिन्न कटौतियों के लिए 'Base Amount' अलग-अलग होता है:

कटौती (Deduction)Rateआधार राशि (Base Amount)
GST TDS2%Net Taxable Value
(GST की राशि को छोड़कर)
Income Tax TDS1-2%Net Work Value
(GST की राशि को छोड़कर)
Labour Cess1%Cost of Construction
(Net Work Value)
Security Deposit (SD)10%Gross Amount
(कुल कार्य का मूल्य)

ध्यान दें: GST TDS कभी भी 'GST सहित राशि' पर नहीं काटा जाना चाहिए। यह एक आम गलती है जिससे बचना चाहिए।

04.बिल में "Rounding Off" (पूर्णांकन) का नियम क्या है?

राजस्थान PWD के नियमों के अनुसार, बिल की अंतिम भुगतान राशि को निकटतम रुपये (Nearest Rupee) में राउंड ऑफ करना अनिवार्य है।

If Check Amount
< 50 Paise
Round Down (छोड़ दें)
Example: ₹100.40 → ₹100
If Check Amount
≥ 50 Paise
Round Up (अगला रुपया)
Example: ₹100.60 → ₹101

Note: यह राउंडिंग ऑफ बिल के अंत में 'Net Payable Amount' पर की जाती है।

Reference: Rajasthan PWF&AR Vol-I, Rule 426(Note 2 & 3).
05.PWD कार्यों के लिए सही GST दर (Rate) क्या है – 12% या 18%?

वर्तमान में (जुलाई 2022 के बाद से), राजस्थान PWD के अधिकांश सिविल कार्यों (सड़क, भवन मरम्मत) के लिए मानक GST दर 18% है।

12% कब? यह दर अब हटा दी गई है (Notification 03/2022 द्वारा)।

1% कब? यह दर केवल विशिष्ट "Affordable Housing" (जैसे PMAY) योजनाओं के लिए है।

Audit Objection Alert

सामान्य PWD ठेकों में 1% या 12% दर लगाना अब नियमों के विरुद्ध है और पकड़े जाने पर ऑडिट आपत्ति (Audit Objection) बन सकता है।

Ref: Notification No. 11/2017-CT(R) (Amended 13.07.2022).

Disclaimer: This information is for general guidance based on PWD/GST rules. Always refer to official government notifications for the latest updates.